SIMPLES NACIONAL NO REGIME HÍBRIDO - ALERTA AO ESCRITÓRIO CONTÁBIL.

Em minha jornada de professor, consultor, palestrante para os escritórios de contabilidade e empresas tenho me deparado com os dilemas decorrentes da necessidade de escolher qual o melhor regime a escolher para a tributação do Simples Nacional. Puro ou Híbrido qual o melhor?

Muitos fatores devem ser considerados nesta análise mas aqui nesta matéria meu objetivo é trazer alguns alertas para você considerar caso entenda que alguns dos seus clientes devam migrar para o regime híbrido, ou seja,  vão recolher IBS/CBS fora do Simples.

Provavelmente analisando os números você entendeu que ele deveria ir para o híbrido ou então por uma exigência do mercado onde ele atua chegou-se à conclusão de que o caminho é ir para o regime híbrido.

Além dos valores é importante considerar também os aspectos administrativos e operacionais de cada empresa para entender se a empresa e o escritório  realmente poderão conviver em harmonia neste regime. Importante fazer essas avaliações agora quando ainda estamos dentro do prazo (20/12/26) para desistir da opção pelo novo regime.

a)       Mapear as entradas de produtos ou serviços para mensuração do potencial de créditos aproveitáveis.

b)       Verificar se há grande número de fornecedores no Simples Nacional Puro pois nesse caso o crédito aproveitado será bem menor.

c)       Considerar que se o cliente optar pelo híbrido o escritório deverá fazer duas apurações mensais (DAS, IBS/CBS) .

d)       O escritório deverá acompanhar na apuração assistida a liberação dos créditos que só poderão ser aproveitados após o pagamento do imposto pelo Split Payment, pelo RAD (recolhimento pelo adquirente) ou pelo Fornecedor.

e)       Levar em conta que ao optar pelo híbrido a empresa precisa ter um maior controle das notas fiscais de compra, serviços contratados, contas luz, água, telefone, internet e nota fiscal de aluguel quando o locador for contribuinte, para poder aproveitar o crédito.

f)        Alertar o cliente quanto aos mecanismos do Split Payment, RAD, que poderá gerar impacto no fluxo de caixa já que o imposto das vendas dificilmente poderá deixar de ser pago e nas compras para garantir o crédito precisa ter um bom fluxo de caixa para aplicar RAD ou SPLIT.

g)       É fundamental o envio dos extratos bancários para a contabilidade e também um relatório explicativo dos lançamentos constantes do extrato bancário.

h)       Também se faz necessário um cuidado maior na operação da conta corrente da empresa para não misturar gastos pessoais com gastos da empresa .

Apuração do SIMPLES no Regime Híbrido em jan/27

A apuração deve separar os tributos que continuam no Simples daqueles que passam a ser apurados pelo regime regular.

Aspecto	Tratamento no híbrido
IRPJ, CSLL, INSS, ICMS,ISS	Permanecem no Simples e serão recolhidos no DAS
IBS e CBS	Apuração no regime regular (débito/crédito) pgto. no DARF
Créditos de IBS e CBS	Apropriação de créditos de mat.prima, produtos de revenda, serviços tomados, matl. de consumo, ativo imobilizado, etc
Clientes da empresa	Poderão tomar crédito do IBS/CBS recolhidos
	Exigem revisão de documentos fiscais, sistemas, apuração e controles.

Base Legal: Lei Complementar nº 214/2025 e Resoluções CGSN nº 190 e nº 191/2026.

Professor Antonio Sérgio